الرقابة المالية والتدقيق من أهم الوسائل لضمان شرعية الدولة وهياكلها بشكل عام والمنظمات والمواطنين بشكل خاص. وهي تنطوي على التحقق من مدى ملاءمة توزيع واستخدام الأموال. دعونا نفكر بالتفصيل في ما يشكل نظام الرقابة المالية ، وما هي طرق التحقق الموجودة ، ومن المخوّل القيام بأنشطة المراجعة.
الغرض والمهام
الغرض من الرقابة المالية هو التحقق من امتثال العمليات للنقد. يجب تسليط الضوء على المهام الرئيسية:
- التحقق من وفاء المواطنين والمنظمات بالتزاماتهم تجاه هيئات الحكم الذاتي الإقليمية والدولة.
- الإشراف على الالتزام بقواعد تنفيذ المعاملات النقدية والتسويات وتخزين الأموال.
- التحقق من الاستخدام الصحيح للموارد المالية من قبل الشركات البلدية والدولة التي تخضع لإدارتها التشغيلية أو الإدارة الاقتصادية.
- منع وإزالة انتهاكات القواعد.
- تحديد احتياطيات الإنتاج المحلي.
يضمن تنفيذ هذه المهام تعزيز الانضباط ، والذي بدوره يعمل كواحد من أطراف سيادة القانون. الرقابة المالية هي أداة فعالة للتحقق من الامتثال لسيادة القانون في سياق أنشطة الكيانات. يسمح لك بتقييم فعالية وصلاحية الإجراءات ، وامتثالها لمصالح الدولة.
أنواع الرقابة المالية
يتكون التصنيف وفقا لمعايير مختلفة. يتم تمييز الشيكات اللاحقة والحالية والأولية اعتمادًا على وقت التنفيذ. في الحالة الأخيرة ، يتم تنفيذ الإجراء قبل العمليات المتعلقة بتكوين الأموال وتوزيعها واستخدامها. هذا النوع من التحقق له أهمية كبيرة في منع انتهاكات الانضباط. يتم إجراء الرقابة المالية الحالية في سياق المعاملات. يتم التحقق اللاحق بعد الإجراءات المتخذة. في هذه الحالة ، يتم تقييم حالة الانضباط ، وتحديد الانتهاكات ، وتحديد طرق الوقاية واتخاذ التدابير للقضاء عليها. هناك أيضا مبادرات المبادرة والاختبارات الإلزامية. ويتم هذا الأخير وفقاً لمتطلبات القانون ، أو بناءً على قرار من الجهات المختصة. اعتمادًا على السلطات التي بدأت الإجراء ، توجد الأنواع التالية من المراقبة المالية:
- رئاسي
- الهيئات التمثيلية للإدارة المحلية أو سلطة الدولة.
- عام.
- مستقل.
- في المزرعة والإدارات.
- الهيئات التنفيذية ذات الاختصاص العام.
يتم تنفيذ الرقابة المالية الإدارية من قبل السلطة المختصة وتهدف إلى التحقق من أنشطة الكيانات المدرجة في نظامها. وهو مشابه للإجراء المتبع في هيكل المنظمات الدينية أو العامة. بعض أوجه التشابه لها أيضا الرقابة المالية الداخلية.
اختياري
يتم تعريف أشكال مراقبة الميزانية المالية في الفن. 265 ق. وتشمل هذه:
- تم التحقق الأولي خلال مناقشة مشروع خطة بنود المصروفات والدخل.
- المراجعة الحالية. يتم تنفيذه عند النظر في بعض القضايا المتعلقة بتنفيذ الميزانية.
- التحقق اللاحق. يتم تنفيذه عند مراجعة وثائق إعداد التقارير حول تنفيذ الموازنة والموافقة عليها.
مراجعة الدولة
تتم هذه الرقابة المالية من قبل السلطات الاتحادية التشريعية والتنفيذية (بما في ذلك التي تم إنشاؤها خصيصًا). ومما له أهمية خاصة في هذا المجال هو مرسوم رئيس الدولة الذي يحكم التدابير لضمان هذا التحقق. تقول الوثيقة أن الإجراء يهدف إلى مراقبة تنفيذ الخطة المالية الفيدرالية وخطط الأموال من خارج الميزانية ، وتنظيم تداول الأموال. خلال ذلك ، يتم فحص حالة ديون الدولة ، واحتياطيات الدولة ، واستخدام الموارد الائتمانية. إلى جانب ذلك ، يجري الإشراف على توفير المنافع والمزايا في مجال التداول النقدي.
الموضوعات
يميز التشريع بين وظائف وسلطات الهياكل التي تمارس الرقابة المالية والاقتصادية. يتم تحديد هذه الموضوعات من خلال المعايير. يُعهد بتنفيذ الرقابة المالية إلى:
- غرفة حسابات الاتحاد الروسي.
- البنك المركزي
- وزارة المالية.
- الخدمة الفيدرالية للإشراف والمراقبة.
- هياكل الرقابة والتدقيق للهيئات التنفيذية.
- خدمة الجمارك.
- السلطات المخولة الأخرى.
كما يمكن للسلطات التمثيلية أن تقوم بمراقبة الدولة للتمويل.
التحقق الهيكلي
تتم هذه الرقابة المالية في:
- اللجان.
- الوزارات.
- المنظمات الدينية / العامة والكيانات الأخرى المدرجة في هيكل الإدارات.
في هذه الحالة ، يُعهد بالرقابة المالية إلى رؤساء الجمعيات المعنية ، وأقسام المراجعة التي تم إنشاؤها خصيصًا ، وعادة ما تكون مسؤولة مباشرة أمام رئيس الوزارة أو اللجنة أو غيرها ، من الكيان المذكور أعلاه. وتقوم خدمة هيكل المنشطات الأمفيتامينية بتدقيق أنشطة الوحدات الهيكلية للوزارات باستخدام الأموال العامة مرة واحدة على الأقل في السنة. يتم إجراء مراجعة غير مجدولة بناءً على تعليمات كبار المديرين ، وقرارات هيئات التحقيق القضائي ، وكذلك في حالة حدوث تغيير في هيكل القيادة أو تصفية الوحدة. مدة المراجعة لا تزيد عن 40 يوما. يُسمح بتمديد هذه الفترة بإذن من المدير الذي بدأ المراجعة. يتم تنفيذ هذه الرقابة المالية من أجل:
- التعرف على حالات النقص وسرقة الأموال والأصول المادية وانتهاكات أخرى للانضباط في مجال التداول النقدي.
- وضع مقترحات للقضاء على أسباب وظروف ارتكاب الأعمال غير المشروعة.
- اتخاذ تدابير لاسترداد الأضرار من الجناة وهلم جرا.
الرقابة المالية الداخلية المؤسسية
يتم تنفيذه وفقًا لأحكام القانون الاتحادي رقم 119. الرقابة المالية والمراجعة للمنظمات هي نشاط الخدمات المستقلة والأفراد. خلال هذه المراجعة ، يتم فحصها:
- إعداد التقارير المحاسبية.
- وثائق الدفع والتسوية.
- الإقرار الضريبي.
- الوفاء بالالتزامات والمتطلبات المالية الأخرى للكيان الاقتصادي.
تفاصيل النشاط
وللسلطات التي يحق لها ذلك إجراء مثل هذه الفحوصات. يمكن للأشخاص المعتمدين الذين يرغبون في القيام بهذا النشاط بأنفسهم أن يبدأوا العمل بعد إجراء تسجيل الدولة كرجل أعمال ، والحصول على ترخيص وإدخال المعلومات في سجل الدولة للشركات. يتم إصدار وثائق التصريح:
- البنك المركزي (لمراجعة الحسابات المصرفية).
- قسم الإشراف على التأمين (للتحقق من شركات التأمين).
- وزارة المالية (لمراجعة حسابات صناديق الاستثمار والبورصات والمراجعة العامة).
أنواع الإجراءات المستقلة
يمكن أن تكون الرقابة المستقلة على أموال الشركة استباقية وإلزامية. يتم تنفيذ الأول مباشرة بقرار من الموضوع نفسه. تتم المراقبة المالية الإلزامية للمؤسسات نيابة عن:
- محقق.
- هيئة التحقيق.
- السفن.
ينظم القانون الاتحادي رقم 119 بالتفصيل المسائل المتعلقة بالدفع مقابل أنشطة المدقق ، ومسؤولية الشخص عن التهرب من عمليات التفتيش الإلزامية ، وإجراءات التصديق على الشركة من أجل الحق في القيام بأنشطة المراقبة.
فحص الجودة
يعمل نظام الرقابة المالية وفقًا للمتطلبات القانونية الصارمة. يمكن التحقق من جودة المراجعة المستقلة التي يتم إجراؤها من قبل السلطة المخولة لإصدار التراخيص ، بناء على طلب الكيان المراجع نفسه ، بناء على اقتراح أو مبادرة من المدعي العام. إذا تم الكشف عن أخطاء أثناء المراقبة المالية تؤدي إلى خسائر لموضوع أو دولة ، يمكن استرداد ما يلي من المقاول:
- المبلغ الإجمالي للخسائر المتكبدة.
- تكلفة إعادة الفحص.
- عقوبة المخالفات المخصومة على الميزانية.
يتم التجميع في المحكمة.
التحقق المستقل: ميزات التنفيذ
ينقسم التدقيق في الممارسة إلى عدة مراحل:
- تقييم احتياجات العملاء.
- تشكيل مجموعات لفناني الأداء وتحديد المهام.
- تخطيط التفتيش.
- تقييم الرقابة الداخلية.
- تحديد المخاطر.
- تنفيذ الإجراءات العامة والأساسية.
- إعداد تقرير موجز.
- الجلسة الختامية.
- تحليل النتائج.
احتياجات العملاء
تعتبر هذه المرحلة تحضيرية. كجزء من ذلك ، يجب على المؤدي تحديد احتياجات واحتياجات الموضوع ، والعثور على أفضل الطرق لتلبية هذه الاحتياجات. من أجل التنفيذ الفعال لهذه المرحلة ، يتم إجراء مقابلات مع الموظفين ، الرئيس نفسه. يُنصح بإشراك الموظفين المعنيين (عمال الضرائب والاستشاريين ، إلخ) في تنفيذ المرحلة الأولى. خبرتهم مع العملاء السابقين ، وكذلك مهاراتهم ستزيد من إرضاء احتياجات العملاء.
التخطيط
يعقد كجزء من الاجتماع الأول للمجموعة. في ذلك ، يوفر كل موظف مشارك في العمل المعلومات التي تم جمعها في المرحلة الأولى. يشمل التخطيط تطوير إستراتيجية تدقيق. يجب أن تتطابق مع الاحتياجات المحددة للعميل. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تأخذ الاستراتيجية في الاعتبار احتمالية المخاطر والجوانب الاقتصادية للعمل. يجب أن يحضر الاجتماع الأول موظفو العميل ومدراء المشاريع. في نهاية الاجتماع ، يجب تحديد مواعيد وجدول أعمال المراجعة ونتائجها ، ويتم النظر في القضايا الأخرى ذات الأهمية في العمل.
تقييم أموال المراجعة الخاصة بالشركة
كجزء من نشاط المراجعة ، يجب أن يكون لدى فناني الأداء فكرة عن إجراءات التحكم المهمة التي يستخدمها العميل في شركتهم. وتشمل هذه ، من بين أمور أخرى ، عملية إغلاق البيانات المالية. يجب على المقاول تحديد تلك الإجراءات التي تؤثر على البنود المادية للتقرير. في هذه المرحلة ، يتم إعداد أو تحديث الوثائق ، بما في ذلك الأوصاف ونماذج التحليل لجميع الإجراءات.
احتمالية المخاطرة
إن أحد الإجراءات الإلزامية في أداء المراجعة هو تقييم فعالية الضوابط الموجودة في الإجراءات المادية للمراجعة الخاصة بالشركة. يقوم المقاول أيضًا بتقييم انتقائي لطرق شاملة في الطبيعة. يعد ذلك ضروريًا لتحديد درجة موثوقيتها ودقتها ، وتقليل حجم أعمال المراجعة.
الإجراءات العامة والأساسية
ويهدف تنفيذ الإجراءات المتبقية إلى تقليل مخاطر المراجعة إلى المستوى الأمثل. يتم إجراؤها على أساس نتائج الفحوصات العامة والمباشرة للمراحل السابقة ، وفقًا للاستراتيجية المطورة. في إطار الإجراءات العامة والأساسية ، يمكن إجراء بحث وتحليل للبيانات التفصيلية عندما يتم تصنيف المعلومات الأولية على أنها موثوقة.
تقرير موجز
عند تجميعها ، يتم تحليل إمكانيات ومخاطر الموضوع ، يتم تلخيص نتائج المراجعة. للقيام بذلك:
- القضايا الموضوعية التي تم تحديدها أثناء المراجعة تتم مناقشتها وحلها.
- يتم تنظيم مخاطر المراجعة التي تم تحديدها أثناء التخطيط وتقييم حالة الضوابط في الشركة.
- تم وصف الإضافات التي يجب تضمينها في تقارير العملاء.
- يتم إجراء فحص تحليلي عام لوثائق المحاسبة.
- تم صياغة الاستنتاج.
الجلسة الختامية
يتم ذلك ، بالإضافة إلى التمهيدي ، بمشاركة الموظفين المعنيين في شركة العميل. تمت مناقشة وتحليل القضايا التالية خلال الاجتماع:
- مشاريع إعداد التقارير المحاسبية.
- رسالة الى القائد.
- المشكلات التي تم تحديدها أثناء عملية التحقق وطرق حلها.
- قضايا الضرائب.
- مشاكل أخرى غير محلولة (إن وجدت).
في الوقت الذي ينتهي فيه الاجتماع ، يجب أن يتوصل الموظفون الحاضرون إلى فهم مشترك لجميع القضايا التي تمت مناقشتها. في الوقت نفسه ، في الاجتماع ، يجب تقديم قائمة معتمدة أخيرًا للإدخالات التصحيحية مع الحسابات والتفسيرات المصاحبة لها والتعليقات الضرورية الأخرى. من المستحسن عقد جلسة ختامية قبل الموافقة على الاستنتاج.
نتائج العمل
عند الانتهاء من المراجعة ، ينبغي تحليل أنشطة فناني الأداء المدرجة في المجموعة. يتم تقييم عملهم من حيث فعالية إدارة المشروع المطور وأداء المراجعة. إذا تم العثور على أوجه قصور في النشاط ، فمن المستحسن حلها في اجتماع عام.
الإشراف على المؤسسات المصرفية والائتمانية
تتم الرقابة المالية من قبل هذه الكيانات في عملية الإقراض والاستثمار والتسويات. الإشراف المصرفي ضروري لضمان الاستخدام الفعال لأموال القروض. ويركز على تعزيز الانضباط المالي.
دور التحقق في هيكل الدفع العام
تعمل الرقابة المالية والاقتصادية كواحدة من أهم الروابط في نظام الدفع. بسبب تنفيذه ، يتم ضمان صحة واكتمال وتوقيت توليد الإيرادات ، ودقة ومعقولية التكاليف. تعتبر فعالية المراجعة شرطًا أساسيًا لسياسة اجتماعية واقتصادية ناجحة ، وعمل مستقر للجهاز الإداري. وتهدف المراجعة أيضًا إلى تحديد التناقضات في أنشطة المنظمات مع المتطلبات التشريعية الحالية. تتم الرقابة المالية على المؤسسة فيما يتعلق بجميع أنشطتها ككل ، ووحداتها الهيكلية الفردية. يؤثر التدقيق في المقام الأول على عمل المحاسبة. التدقيق إلزامي أيضًا للخدمات المالية وغيرها من الخدمات الاقتصادية للشركة. هذا يسمح لك بتحديد الانتهاكات في الوقت المناسب ، وتقديم الجناة إلى العدالة.
غرفة الحسابات
تعمل كهيئة مراجعة الحسابات الرائدة في البلاد. بموجب اتفاقية بازل ، يتم تحديد سلطات غرفة الحسابات. على وجه الخصوص ، فإنه يسيطر على تنفيذ الخطة المالية ، وحالة الأموال من خارج الميزانية ، والديون الخارجية والداخلية ، وإجراءات تقديم الإعانات الضريبية.
وزارة المالية
بموجب المرسوم الحكومي رقم 329 المؤرخ 30 يونيو 2004 ، تعمل وزارة المالية كهيئة تنفيذية اتحادية تنفذ مهام تطوير سياسة الدولة واللوائح التنظيمية في المجالات التالية:
- الأعمال المصرفية والعملات الأجنبية والتأمين والضرائب وأنشطة الميزانية.
- المحاسبة والمحاسبة.
- أنشطة المراجعة.
- معالجة وإنتاج ومناولة المعادن والأحجار الكريمة.
- المدفوعات الجمركية وتحديد قيمة المركبات والبضائع المنقولة.
- الاستثمار في الجزء الممول من المعاش.
- عقد اليانصيب وتنظيمه.
- تحرير ودوران الطباعة.
- تمويل الخدمة المدنية.
- التصدي لإضفاء الشرعية على العائدات الإجرامية والحفاظ على الإرهاب.
تنسق وزارة المالية وتشرف على أنشطة دائرة الضرائب الاتحادية ، وخدمات التأمين ومراقبة الميزانية والتأمين. تقوم الوزارة بالتحقق من تنفيذ اللوائح المتعلقة بالمسائل المتعلقة بحساب وتحصيل المدفوعات وتحديد تكلفة المركبات المنقولة والبضائع من قبل دائرة الجمارك. تسترشد وزارة المالية في أنشطتها بأحكام الدستور والقوانين الاتحادية القطاعية وأعمال الرئيس والحكومة والاتفاقيات الدولية. يتم عمل الوزارة بالتعاون مع الهيئات التنفيذية الأخرى على المستوى الاتحادي والإقليمي والبلدي والمنظمات العامة والجمعيات الأخرى.
كيانات أخرى
يجوز للهيئات التمثيلية في سياق الرقابة المالية أن تتلقى من الهياكل التنفيذية جميع المواد اللازمة للموافقة على الخطط المالية ومراجعة تنفيذها. تقوم الخزانة الفيدرالية بالتحقق الحالي والأولي من العمليات بأموال المستفيدين والمديرين (بما في ذلك العمليات الرئيسية). يقوم الأخير بتدقيق استخدام الإيصالات من قبل المستلمين. إن المديرين الرئيسيين مفوضون بالسيطرة على المنظمات التابعة للبلديات والدولة ، بما في ذلك الميزانية.
طرق
يمكن تنفيذ الرقابة المالية بطرق مختلفة. وتشمل أهمها:
- المراجعات.
- التحليل.
- التحقق.
- مسح
- الملاحظة ، إلخ.
الطريقة الأكثر شيوعًا هي التدقيق. وهي تنطوي على التحقق من الوثائق الأولية ، والتي تم بموجبها تنفيذ العمليات المالية وغيرها. تتعلق المراجعة أيضًا ببيانات المستودعات والمحاسبة. كجزء من هذا الإجراء ، يتم إجراء عمليات الجرد. يمكن أن تكون المراجعة معقدة (أمامية) وانتقائية. نتيجة لهذا الحدث ، يتم وضع قانون يتم فيه إدخال بيانات التحقق. بناءً على هذه الوثيقة ، يتم اتخاذ التدابير للقضاء على الانتهاكات (إذا تم تحديدها). تركز الملاحظة على التعرف على حالة النشاط الاقتصادي للموضوع. كجزء من المسح ، يمكن استخدام تقنيات مثل الاستجواب والاستجواب. يتم تنفيذ هذا التحقق في الموقع. يتم التحليل من خلال النفقات ، التقارير ووثائق الميزانية العمومية. تهدف جميع هذه الأساليب إلى تحديد التناقضات مع متطلبات القانون وانتهاكات الانضباط.
