عتبة الربحية هي حالة تغطي فيها إيرادات المبيعات التكاليف الثابتة والتكاليف المتغيرة للشركة. أحد الشروط الأساسية لحساب نقطة التعادل هو فصل تكاليف المؤسسة إلى متغيرات ثابتة (على سبيل المثال ، الاستهلاك) والمتغيرات (على سبيل المثال ، الطاقة المستخدمة في إنتاج المواد ، وأجور عمال الإنتاج).
يمكن التعبير عن نقطة التعادل بعبارات كمية (كم عدد وحدات المنتج التي يجب بيعها) أو بقيم القيمة (ما السعر الذي يجب أن تصل إليه الشركة). عند نقطة التعادل ، لا تتحمل الشركة أي خسائر أو أرباح ، وتكون النتيجة المالية صفر. وتجدر الإشارة هنا إلى أن التدفق النقدي يساوي الاستهلاك عند نقطة التعادل.
التعريف
يمكن تحديد نقطة التعادل (نقطة التعادل) على أنها اللحظة التي تتساوى فيها التكاليف الإجمالية (النفقات) وإجمالي المبيعات (الإيرادات). التعادل هو أحد أشكال غياب صافي الربح أو الخسارة. الشركة ببساطة تتعادل. يجب على أي شركة تريد أن تكون متكافئة أن تحقق TBU. من الناحية التخطيطية ، يبدو أن تقاطع منحنيات القيمة الإجمالية وإجمالي الدخل.
المفهوم
تحليل نقطة التعادل هو تعريف هامش الأمان. يحدث هذا عادة من خلال مقارنة مقدار الإيرادات التي سيتم تلقيها مع مقدار التكاليف الثابتة والمتغيرة المرتبطة بالمبيعات أو الإنتاج. بمعنى آخر ، هذه طريقة لحساب متى يكون المشروع مربحًا من خلال معادلة إجمالي إيرادات المبيعات بإجمالي تكاليفه. هناك العديد من الخيارات المختلفة لاستخدام المعادلة ، ولكن جميعها تتناول محاسبة تكاليف الإدارة.
الشيء الرئيسي الذي يجب فهمه في المحاسبة الإدارية هو الفرق بين الإيرادات والأرباح. لا تؤدي جميع الإيرادات إلى أرباح للشركة. العديد من المنتجات أغلى من الدخل الذي تجلبه. وبما أن النفقات تتجاوز الإيرادات ، فإن هذه المنتجات تحقق خسائر كبيرة ، وليس أرباحًا.
الغرض من تحليل التعادل هو حساب كمية المبيعات ، التي تساوي الإيرادات بالنفقات. هناك العديد من الطرق المختلفة لاستخدام هذا المفهوم.
منهجية عامة
نقطة التعادل هي عدد الوحدات المنتجة (N) التي تولد ربح صفري.
الدخل - التكلفة الإجمالية = 0.
إجمالي التكاليف = التكاليف المتغيرة * N + التكاليف الثابتة.
الدخل = سعر الوحدة * ن.
سعر الوحدة * N - (التكاليف المتغيرة * N + التكاليف الثابتة) = 0.
لذا ، فإن نقطة التعادل في المبيعات (N) هي:
N = التكاليف الثابتة / (سعر الوحدة - التكاليف المتغيرة).
حول نقطة التعادل
يمكن إيجاد أصول نقطة التعادل في المفهوم الاقتصادي لـ "نقطة اللامبالاة". حساب هذا المؤشر للشركة بسيط للغاية ، ولكنه أداة عالية الجودة للمديرين والتنفيذيين.
يساعد تحليل التعادل في أبسط أشكاله على فهم مقدار الدخل من بيع منتج أو خدمة. يشير هذا المؤشر إلى القدرة على تغطية تكاليف الإنتاج المقابلة لمنتج معين. بالإضافة إلى ذلك ، يعتبر TBU مفيدًا أيضًا للمديرين ، حيث يمكن استخدام المعلومات المقدمة في اتخاذ قرارات تجارية مهمة ، على سبيل المثال ، في إعداد العروض التنافسية وتحديد الأسعار والتقدم بطلب للحصول على قروض.
علاوة على ذلك ، يعد التحليل المتكافئ أداة بسيطة تحدد الحد الأدنى لعدد المبيعات ، والتي ستشمل كل من التكاليف المتغيرة والثابتة. يسهل هذا التحليل على المديرين تحديد كمية الإنتاج التي يمكن استخدامها لتقدير الطلب في المستقبل. في الحالة التي يكون فيها TBU أعلى من الطلب المتوقع ، مما يعكس الخسائر على المنتج ، يمكن للمدير استخدام هذه المعلومات لاتخاذ قرارات مختلفة. يمكنه التخلي عن المنتج ، أو تحسين استراتيجيات الإعلان ، أو حتى مراجعة سعر المنتج لزيادة الطلب.
استخدام آخر مهم للمؤشر هو أن TBU يساعد على إدراك أهمية التكاليف الثابتة والمتغيرة. تكون التكاليف الثابتة أقل مع إنتاج ومعدات أكثر مرونة وتكييفًا ، مما يؤدي إلى انخفاض في قيمة TBU. لذلك ، فإن أهمية هذا المؤشر للأعمال المعقولة وصنع القرار أمر لا لبس فيه.
ومع ذلك ، فإن قابلية تطبيق تحليل TBU تتأثر بالعديد من الافتراضات والعوامل التي قد تشوه نتائج الدراسات.
الصيغة الحسابية الأكثر شيوعًا في الوحدات المادية
يتم حساب نقطة التعادل بقسمة إجمالي التكاليف الثابتة (الإنتاج) على سعر الوحدة مطروحًا منه التكاليف المتغيرة لهذه الوحدة من المنتج:
TBUnat = PZ / (C - قبل) ،
حيث TBUnat - نقاط التعادل ، الوحدات ؛
PZ - تكاليف ثابتة ، ر.
ج - سعر الوحدة ، ر.
قبل - التكاليف المتغيرة في تكلفة الوحدة للإنتاج ، أي
صيغة ربح الهامش
نظرًا لأن سعر الوحدة مطروحًا منه التكاليف المتغيرة للمنتج هو تعريف الربح الهامشي لكل وحدة ، فمن الممكن ببساطة إعادة كتابة المعادلة على النحو التالي:
TBUnat = PZ / MP ،
حيث MP هو الربح الهامشي لكل وحدة ، أي
تسمح لك هذه الصيغة بحساب إجمالي عدد الوحدات التي يجب بيعها حتى تتمكن الشركة من الحصول على إيرادات كافية لتغطية جميع نفقاتها.
صيغة حساب العملة
يتم حساب صيغة التعادل في وحدات التكلفة عن طريق ضرب سعر كل وحدة في بيانات TBU من الناحية المادية.
TBUden = Ts * TBUnat ،
حيث TBU هو تعبير نقدي ، ر.
ج - سعر الوحدة ، ر ؛
TBUnat- القيمة في الوحدات المادية والوحدات
يعطينا هذا الحساب المبلغ الإجمالي في وحدات قيمة المبيعات التي يجب أن تحصل عليها الشركة من أجل الحصول على صفر خسائر وربح صفري.
صيغة حسابية للكسر
الآن يمكنك أن تأخذ هذا المفهوم خطوة أبعد وحساب العدد الإجمالي للوحدات التي يجب بيعها من أجل تحقيق مستوى معين من الربحية باستخدام حاسبة التعادل.
أولاً ، نأخذ المبلغ المطلوب في وحدات القيمة ونقسمه على ربح الهامش لكل وحدة. نحن نحسب عدد الوحدات التي نحتاج إلى بيعها لتحقيق ربح دون مراعاة التكاليف الثابتة. تبدو صيغة الحساب لنقطة التعادل كما يلي:
TBUprib = P / MP + TBUnat ،
حيث TBUprib - وحدات الإنتاج من أجل الربح ، الوحدات ؛
ف - التكاليف الثابتة ، ر.
MP - الربح الهامشي لكل وحدة ، ر.
TBUnat - TBU محسوب في الوحدات المادية والوحدات
مثال
خذ بعين الاعتبار مثال لكل من هذه الصيغ. تشارك شركة ذات مسؤولية محدودة في إنتاج وبيع المنتجات أ. الإدارة غير متأكدة من أن نماذج المنتجات A للعام الحالي ستحقق الربح. للقيام بذلك ، تحتاج إلى قياس عدد الوحدات التي سيكون عليها إنتاجها وبيعها لتغطية نفقاتها وكسب 500 ألف روبل. فيما يلي إحصاءات الإنتاج (بيانات المصدر):
- إجمالي التكاليف الثابتة: 500 ألف روبل ؛
- التكاليف المتغيرة في تكلفة وحدة الإنتاج: 300 روبل ؛
- سعر البيع لكل وحدة: 500 روبل ؛
- الربح المطلوب: 200 ألف روبل.
تحتاج أولاً إلى حساب نقطة التعادل لكل وحدة ، لذلك سنقسم التكاليف الثابتة البالغة 500000 روبل لكل هامش مساهمة يبلغ 200 روبل لكل وحدة (500-300 روبل):
500،000 / (500 - 300) = 2،500 وحدة.
كما ترى ، سيتعين على المؤسسة بيع 2500 وحدة على الأقل لتغطية التكاليف الثابتة والمتغيرة. كل شيء سيتم بيعه بعد علامة 2500 وحدة إنتاج سيذهب مباشرة إلى الربح ، نظرًا لأن التكاليف الثابتة مغطاة بالفعل. في هذه الحالة ، يمكننا التحدث عن عمل مربح.
ثم تحتاج إلى تحويل عدد الوحدات إلى إجمالي المبيعات ، وضرب 2500 وحدة في إجمالي سعر البيع لكل وحدة من 500 روبل.
2،500 وحدة * 500 = 1،250،000 روبل.
الآن قد تقرر إدارة الشركة ذات المسؤولية المحدودة أنه يجب على الشركة بيع 2500 وحدة على الأقل أو ما يعادل المبيعات قد يكون 1،250،000 روبل قبل تحقيق أي ربح.
يمكن للشركة أيضًا أن تخطو خطوة أخرى واستخدام حاسبة نقطة التعادل لحساب العدد الإجمالي للوحدات التي يجب إنتاجها لتحقيق هدف العائد الخاص بها وهو 200.000 روبل ، وتقسيم الربح المطلوب البالغ 200.000 روبل على هامش المساهمة ، ثم إضافة العدد الإجمالي وحدات التعادل:
200،000 / (500 - 300) + 2،500 = 3،500 وحدة.
التحليل
هناك العديد من الطرق المختلفة لاستخدام مفهوم التعادل المؤسسي. يجب أن يكون المدراء على دراية واضحة بمستوى المبيعات المطلوب ومدى قربه من التكاليف الثابتة والمتغيرة. هذا هو السبب في أن الإدارة تحاول باستمرار تغيير العناصر في الصيغ من أجل تقليل عدد الوحدات اللازمة للإنتاج والمبيعات ، وزيادة الربحية.
على سبيل المثال ، إذا قررت الإدارة زيادة سعر بيع المنتجات A في مثالنا بمقدار 50 روبل ، فسيكون لذلك تأثير جذري على عدد الوحدات اللازمة لتحقيق الربح. من الممكن تغيير التكاليف المتغيرة لكل وحدة ، وإضافة المزيد من الأتمتة إلى عملية التصنيع. تساوي التكاليف المتغيرة الأقل ربحًا أكبر لكل وحدة وتقلل الكمية الإجمالية التي يجب إنتاجها. يمكن أن يؤدي الاستعانة بمصادر خارجية أيضًا إلى تغيير هيكل التكلفة.
هامش السلامة
عند النظر في كيفية حساب ربحية الأعمال ، ينشأ مفهوم هامش الأمان. يُفهم على أنه الفرق بين عدد الوحدات اللازمة لتحقيق هدف الربح ، وعدد الوحدات التي يجب بيعها لتغطية التكاليف. في مثالنا ، كان على الشركة إنتاج وبيع 2500 وحدة لتغطية تكاليفها. من الضروري إنتاج 3500 وحدة لتحقيق أهدافك. هذا التشتت المكون من 1000 وحدة هو هامش أمان. هذا هو مقدار المبيعات التي يمكن للشركة تحمل خسارتها ، مع تغطية تكاليفها.
من المهم أيضًا أن تتذكر أن جميع هذه النماذج تعكس نفقات غير نقدية ، مثل الاستهلاك. من شأن حاسبة تحليل التعادل الأكثر تقدمًا أن تطرح التكاليف غير النقدية من التكاليف الثابتة لحساب مستوى التدفق النقدي عند نقطة التعادل.
