الهيكل المالي: المفاهيم الأساسية والأنواع ومصادر التكوين ومبادئ البناء

إن مفهوم الهيكل المالي للمؤسسة ومصطلح مركز المسؤولية المالية (يُشار إليه اختصارًا باسم CFD) الذي يشير إليه عبارة عن فئات تم إنشاؤها حصريًا من قبل الممارسين. علاوة على ذلك ، فإن الأهداف في هذه الحالة عملية بحتة. سوف نفهم ما هو الهيكل المالي والمقاطعة الاتحادية المركزية. بالإضافة إلى ذلك ، نعتبر التصنيف ومصادر التكوين ، وكذلك مبادئ بناء هيكل الشركة.

فئة الجذور

إذا كنت تريد تحقيق هدف ، فلا يمكنك الاستغناء عن خطة. بالإضافة إلى ذلك ، هناك حاجة إلى ميزانية لتنفيذها. لذا ، في الخطة ، يجب أن توفر خيارات للتغلب على العقبات الممكنة في الطريق إلى الهدف ، وبعبارة أخرى ، تحتاج إلى ميزانية السيناريو. ومع ذلك ، هذا نهج نظري.

إذا كنت ترغب في تنفيذ نفس الشيء في الممارسة العملية ، فأنت بحاجة إلى تحديد من هو المسؤول بالضبط عما هو في فريقك ، فريقك. من الجدير بالذكر أن الخلاف في أنشطة أي مجموعة يمكن أن يدمر حتى الخطة الأكثر شمولاً وكفاءة. لذلك ، تبدأ الميزانية في المنظمة ببنية مالية. هذا الأخير هو الذي يحدد أي الموظفين مسؤول عن ماذا.

ما هي مسؤولية المقاطعة الاتحادية المركزية؟

معظم رجال الأعمال الروس مقتنعون بأن الميزنة والمحاسبة الإدارية تقع ضمن اختصاص وسلطة الإدارة المالية. لذلك ، مركز المسؤولية ، والهيكل المالي للمؤسسة هي مفاهيم مالية بحتة. وهذا يفسر تمامًا حقيقة أن الكيانات الاقتصادية التي تشكلها الشركات بمفردها غالبًا ما توجد وتتطور بشكل منفصل عن العالم الحقيقي. بمعنى آخر ، تكثر في العقود مقابل الفروقات "الافتراضية" التي تؤدي وظائف محاسبية فقط. وتجدر الإشارة إلى أن مراكز المسؤولية لا يتم إنشاؤها لأغراض الإدارة ، ولكن للمحاسبة. يمكن أن تسمى هذه المحاذاة طبيعية تمامًا: الإدارة المالية وتنفذ المحاسبة. الإدارة هي في المقام الأول من اختصاص الرئيس التنفيذي.

من أجل وجود الهيكل المالي للمنظمة كأداة لإدارة الميزانية ، يتعهد كل مركز من مراكز المسؤولية المالية بالعمل ليس فقط كفئة مادية. بعبارة أخرى ، يجب أن تُفهم الرسوم المتحركة على أنها CFD كموظف محدد في الشركة ، كقاعدة ، رئيس الوحدة. هو الذي يشارك في إدارة العمليات الحقيقية في العمل. عليك أن تعرف أن تقييم مخرجات عملية الأعمال يتم من خلال المؤشرات المالية المناسبة. من المهم أن تُفهم المسؤولية في هذه الحالة على أنها التزام وقدرة على إدارة عمليات الأعمال التي تشكل المؤشر المالي. بالنسبة للأخيرة ، فإن CFD مسؤولة.

لذلك ، يصبح التصنيف المقبول عمومًا للمنطقة الفيدرالية المركزية ، التي تشكل هيكل النشاط المالي ، واضحًا وشفافًا. علاوة على ذلك ، تختفي الرغبة في تشكيل مجموعة متنوعة جديدة بشكل أساسي من مراكز المسؤولية. إذا اعتبرنا هذه الرغبة كفئة مستقلة ، فهي بريئة تمامًا. ومع ذلك ، فإن هذه الممارسة ، أولاً وقبل كل شيء ، تؤدي إلى حقيقة أن إدارة الوحدات في المنظمة مسؤولة عن مؤشرات الخطة الاقتصادية التي لا يمكنها إدارتها. علاوة على ذلك ، تبقى أهم النتائج المالية دون مراقبة على الإطلاق.

يجب أن يوضع في الاعتبار أن توزيع المسؤولية هذا بطريقة أو بأخرى يؤدي إلى نتائج واضحة من الناحية النفسية: إذا لم تكن هناك إمكانات حقيقية لإدارة عملية تجارية محددة ، وكانت المسؤولية عن مؤشر معين محسوبة ، فستحاول الإدارة إدارة المؤشر نفسه ، ولكن فقط "على الورق" ".

مركز الإيرادات

إن مفهوم التمويل والهيكل المالي عبارة عن فئات مترابطة بشكل وثيق مع مراكز الإيرادات. بموجبها يجب أن تفهم الوحدات المسؤولة عن بيع الخدمات والمنتجات في السوق. إنهم يديرون في المقام الأول عملية المبيعات ، لذلك يمكنهم التأثير على الإيرادات. هدفهم الرئيسي هو زيادة حجم المنتج المبيع. المؤشرات الرئيسية التي قد تتأثر بطريقة أو بأخرى بعملية المبيعات التجارية ، التي يديرها مركز الإيرادات ، هي تشكيلة المنتجات المباعة وسعرها وكميتها.

إدارة دخل الهامش

غالبًا ما تحدد هذه الوحدات الدخل الهامشي كهدف ، بحيث لا يكون هناك خصومات كبيرة في السعي وراء أحجام المبيعات. هذا لا يعني أنها مرتبطة بطريقة أو بأخرى بالدخل الهامشي. من المهم ملاحظة أن قسم المبيعات يدير جانبًا واحدًا فقط من الإيرادات الحدية - الدخل المباشر. هذا لا يكفي لتحسين هوامش المؤسسة.

للتحكم الكامل في هذا الدخل ، يجب أن تكون قادرًا على التأثير ، بما في ذلك الشراء / الإنتاج ، بالإضافة إلى عملية المبيعات ، وبعبارة أخرى ، تكلفة المنتج. تحتاج إلى رؤية الصورة الكبيرة ووضع سياسة مشتركة يمكنها تنسيق عمليات الأعمال. هذا هو مجال مسؤولية مركز الربح.

يجب أن تدرك أن إدارة مركز الإيرادات لا تدير تحت أي ظرف من الظروف عملية الإنتاج أو الشراء. هذا يشير إلى أنه لا يمكن أن يؤثر على تكلفة المنتج. من إدخال مصطلح "مركز الدخل الهامشي" ، كقاعدة ، يتم تحويل قسم المبيعات إليه. يبقى مركز الدخل. هذه هي سمة طبيعته.

ومع ذلك ، غالبًا ما يكون من الممكن اليوم تلبية موقف حيث ، بعد احتساب دخل الهامش كمؤشر مستهدف للهيكل المالي ، تهدأ إدارة الشركة على هذا. وبالتالي ، تظل مسألة مطابقة عمليات وحدات الإنتاج والشراء للهدف الرئيسي المتعلق بزيادة الحد الأقصى للهامش مشكلة.

أكثر من مجرد هامش

لا يعتبر هذا الدخل دائمًا المعيار الرئيسي الذي يؤخذ في الاعتبار في عملية تشكيل سياسة المبيعات. قد يكون النظر في تطوير الشركة بشكل عام ، وكذلك الحد من المخاطر ، أكثر أهمية. على سبيل المثال ، قد يتم تضمين المنتجات ذات الهامش المنخفض في التشكيلة من أجل منع المنافسين من دخول السوق. ترى الشركات في بعض الأحيان أنه من الضروري توفير خط الإنتاج بالكامل ، بغض النظر عن الهامش الذي يجلبه كل مركز مستقل (من الجدير بالذكر أن هذا لا يستبعد المراقبة التفصيلية للمبيعات ، بالإضافة إلى الإدارة من خلال نسبة الكمية / السعر).

قد تتضمن تشكيلة الشركة منتجات ذات مستوى هامش منخفض نسبيًا من أجل التحوط من المخاطر ، والتي ترتبط بشكل أساسي بالطلب غير المستقر على منتج باهظ الثمن في حالة حدوث تغيير في الوضع الاقتصادي. هذا يعني أن عمل مركز الدخل لا ينبغي أن يتم على عكس مصالح الشركة في الخطة الاستراتيجية ، يجب على المدير وضع أهداف إضافية (يمكن تسميتها قيود) في مجال سياسة التصنيف ، وكذلك السياسات المتعلقة بالمشترين وقنوات التوزيع والعملاء ، وما إلى ذلك.

مراكز التكلفة

كما يشمل الهيكل المالي والاقتصادي مراكز التكلفة. يتم تصنيفها إلى نوعين: مراكز التكاليف القياسية وغير القياسية. يرتبط هذا الفصل في المقام الأول باختلاف جوهري في العمليات التجارية التي تديرها هذه المراكز. وهذا يتطلب استخدام المؤشرات المالية من أنواع مختلفة للسيطرة الكاملة على الأنشطة.

التكاليف القياسية

تتميز العمليات التجارية التي تدار من قبل مراكز التكلفة القياسية التي تشكل الهيكل المالي لأي شركة تقريبًا بالعلاقة التي تنشأ بين إطلاق الموارد المستهلكة والحجم. على سبيل المثال ، الشراء ، وحدات الإنتاج. ومن الجدير بالذكر أنهم لا يديرون الربح والدخل.

في هذه الحالة ، يتم تحديد الحجم الضروري للناتج ، وكذلك معايير إنفاق أموال الموارد لكل وحدة ، من الخارج. المعايير الرئيسية لفعالية أنشطة هذه الوحدات هي ما يلي: تنفيذ الخطة ، المرتبطة بالإفراج ، وتنفيذ متطلبات جودة المنتج أو العمل. أهم نقطة هي أن الخصائص النوعية للعمل أو المنتجات عادة ما ترتبط مباشرة بالامتثال لمعايير معينة في استهلاك الموارد.

التعريف المقبول بشكل عام في أراضي الاتحاد الروسي لهذا العنصر من الهيكل المالي ، الذي يعمل كوحدة ، والتي تكون إدارتها مسؤولة عن تحقيق مستوى معين من تكاليف الخطة ، يحدد الغرض من أنشطة هذه الوحدة بشكل غير صحيح. الغرض منه ليس "تحقيق مستوى التكلفة" وليس الادخار. يتعلق الأمر بالتحرير في حجم ومعلمات معينة. ومعايير التكلفة ليست أكثر من قيود في نطاق يجب أن تكون هذه المشكلة ذات صلة بها.

تكاليف باهظة

كما اتضح ، في الهيكل المالي للمؤسسة ، بالإضافة إلى مراكز التكاليف الموحدة ، يتم تضمين مراكز غير موحدة. إنهم يديرون العمليات التجارية التي ليس لها علاقة مباشرة بين كمية الموارد التي تستهلكها عملية الأعمال عند المدخلات والنتائج عند المخرج. إن عدم وضوح العلاقة بين النتيجة المفيدة للعمل وتكاليف هذه الوحدات في أي حال يعطي الانطباع بأن هذه التكاليف يمكن تخفيضها ، إذا لزم الأمر ، دون عواقب وخيمة على الشركة. ومع ذلك ، يجب على المرء توخي الحذر الشديد في التقييمات حتى لا يقطع الفرع الذي نجلس فيه عن طريق الخطأ.

يجب أن تُفهم الوحدات على أنها مراكز تكلفة غير معيارية يتم تشكيلها لتحقيق أهداف محددة مهمة للأعمال. على سبيل المثال:

• بداية (وليس بداية) الحدث: الفوز بعطاء - لوحدة تطوير هيكل المبنى ؛ لا غرامات من السلطات الضريبية - لقسم المحاسبة ؛
• توفير الظروف للتشغيل الفعال للأقسام الرئيسية من الخدمة ؛
• منتج قطعة غير قياسي أو مجموعة الخدمات الأكثر تعقيدًا ، والتي بموجبها يتم لعب دور مهم من خلال الامتثال للنتيجة مع المتطلبات الخاصة بالعميل.

مركز الربح

كما يشمل الهيكل المالي للمنظمة مركز ربح. هو الذي يدير سلسلة العمليات التجارية المترابطة. يولد الأرباح. نظرًا لأنه من الضروري فهم الفرق بين المصروفات والإيرادات ، فمن المهم أن يتمكن المركز المناسب من التحكم في كل من عملية الأعمال للمبيعات ، التي تولد الدخل ، والعمليات التجارية المرتبطة بنفقات الوحدة: المشتريات ، بما في ذلك اختيار الموردين والإنتاج وما إلى ذلك.. من أجل الفهم الكامل لخصائص النشاط المعني ، يجب أن يوضع في الاعتبار أن المكون المعروض للهيكل المالي هو ، أولاً وقبل كل شيء ، مسؤول عن تحسين وتنسيق عمل السلسلة بأكملها ، والتي يتم تشكيلها من العمليات التجارية التابعة لها.

وهذا يعني أنه من أجل أداء وظائفه ، يجب أن يتمتع مركز الربح بمستوى عالٍ من الاستقلالية بما فيه الكفاية من حيث تحديد الموارد والتكاليف المطلوبة للنشاط ، وكذلك فيما يتعلق بتنفيذ سياسة المبيعات. من الجدير بالذكر أن الوحدة يجب أن تكون قادرة على أي حال على العمل بشكل مستقل في السوق في كل من المبيعات والمشتريات ، وتكون مسؤولة عن تقنين الإنتاج وما إلى ذلك.

في هذه الحالة ، من المهم بشكل أساسي في كل حالة محددة إيجاد توازن بين الحاجة إلى تنسيق عمل مركز الربح مع استراتيجية الشركة ككل ، وكذلك مستوى الاستقلالية اللازمة لإدارة الربح. إذا كان نشاط المركز كبيرًا جدًا أو لم يكن لديه فرصة لدخول السوق خارج الشركة (على سبيل المثال ، يقوم بتزويد منتجه فقط لأقسام الشركة) ، فستحاول إدارته تحقيق المؤشرات المطلوبة بطرق غير مقبولة للهيكل.

مركز الاستثمار

في عملية تشكيل هيكل مالي ، يلعب إنشاء مركز استثماري دورًا حاسمًا. يمتلك السلطات المرتبطة ليس فقط بالإدارة المستقلة للنفقات والدخل ، ولكن أيضًا باستخدام رأس المال تحت تصرفه. وبعبارة أخرى ، هذا هو تقريبا عمل مستقل. كقاعدة ، يفوض المالك هذه السلطات ليس عن طيب خاطر. يتم استخدام العنصر المعروض في هيكل النتائج المالية في الشركات الاقتصادية لأكبر الحيازات ، والتي تم تطويرها من قبل المتخصصين الجادين. تجدر الإشارة إلى أن استخدامها لا يصاحبه عيوب وأخطاء واضحة.

يحتاج المالكون إلى مراعاة أن مراقبة فعالية مراكز الاستثمار على المدى الطويل ليست بهذه البساطة التي قد تبدو للوهلة الأولى. في الأدب الحديث تشير إلى مؤشر العائد على الاستثمار ، والذي يكمله أحيانًا EVA. في الواقع ، مثل هذا العمل هو جزء من الملكية ، ويجب التعبير عن هذه العلاقة بمساعدة الأهداف والقيود والشروط الإضافية المصممة للحفاظ على استراتيجية الدائرة تتماشى مع الاستراتيجية العامة للشركة.

محاولة لقصر الذات فقط على المؤشرات المالية ، كقاعدة عامة ، تؤدي إلى مشاكل خطيرة تنشأ حرفيا على مدى عدة سنوات. والحقيقة هي أن هذه المؤشرات لديها أوجه قصور كبيرة تعمل كأدوات لتحفيز إدارة الأقسام. وتجدر الإشارة إلى أنه على المدى القصير ، هناك دائمًا طرق غير معقدة للغاية للتحسين الخارجي للمؤشرات التي تؤثر سلبًا على آفاق الأعمال طويلة الأجل.